来源： 作者： 时间：2021-03-12
【摘要】随着经济的快速发展和社会的不断进步，党的十八届三中全会提出了对领导干部进行自然资源资产离任审计的要求，同时，大数据技术也在自然资源资产审计中得到越来越多的应用。文章主要分析领导干部自然资源资产离任审计所面临的困难以及大数据技术运用的优势，与此同时，也提出了相应的对策建议。
【关键词】大数据,自然资源资产,离任审计,研究
领导干部自然资源资产离任审计，指的是从促进资源可持续开发利用、环境污染防治、生态环境建设等多方面人手，对领导干部履行自然资源资产管理职责实施监督和评价的一项特殊审计，其中包括经济责任审计和资源环境审计两部分，主要内容是对领导干部任职地区的(土地、森林、矿产、水等)自然资源的管理、保护、开发和利用情况进行调查，由于所涉及的面广，专业性强，技术含量高，大数据技术在其中的重要性便体现出来。“大数据”是指新一代的体系结构和技术，用来收集、分析、处理或转换可用的信息，它具有体积大、速度快、品种多的特点。大数据审计是一种新型的计算机审计。大数据技术应用于审计，第一次被提出是美国注册会计师协会(AICPA)2014年的想法。2014年，中国发布的《国务院关于加强审计工作的意见》中，提出要积极运用大数据技术探索审计工作的实施路径。2015年，中央和国务院办公厅颁布了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，意见中强调“构建大数据审计模式”的要求。因此，大数据环境中创新与发展传统审计工作的是响应国家审计新号召的必然趋向。有了大数据，审计证据收集的准确性、质量和效率都可以显著提高。大数据技术在自然资源资产离任审计中的应用，不仅挑战了传统的审计模式，也发展了新的“智能审计”模式。
一、文献综述
(一)领导干部自然资源资产离任审计研究
从目标范围来看，自然资源资产的审计数据可以分为水资源、森林资源、海洋资源、矿产资源、土地资源。总体而言，它具有类型多和分布区域广泛的特征，并且各种类型的资源都有各自特别的属性。从数据类型来看，它分为三类：物理数据，运营数据和财务数据。数据需求很大，很难获得，它不仅需要借助地理信息技术在地面上进行收集，而且还需要相关部门提供对应的数据和资料。从工作内容来看，领导干部自然资源资产离任审计是战略和政策审计，合规审计，财务审计，资产负债表审计和绩效审计，它涉及许多领域，并且高度专业化。许多地方的审计机构的实践表明，从事这项工作的人员不仅必须掌握土地，生态，社会学，工程学的相关知识，而且有关技术人员的合作参与也是必要的。
(二)大数据审计研究
我国开展了在线审计和互联网审计等大数据方面的审计研究，促进了审计中大数据技术的应用。在审计领域引入大数据技术之后，国内学者对此展开了大量的相关研究。有学者认为，大数据可以从审计模式方面，将“抽样”模式转变成“全数据分析”模式，并能够对审计结果产生相关影响，而且对培养大数据方面的审计人才有帮助。大数据审计不仅是技术方面的创新，而且是审计概念和方法上的全面创新。具体而言，大数据审计已将审计模式，从风险导向型转变为数据型，因此，应开始重点建设审计大数据平台。
二、大数据技术在自然资源资产离任审计中的优势
(一)创新审计思维．优化审计方法
在信息爆炸的时代，在效率、真实性和经济性方面，传统审计方法的缺陷日渐明显。审计依靠样本统计信息来选择性地分析和检查一些环境信息，注意数据信息的准确性，这是非常繁琐的且存在很大的风险。大数据为分析数据和找寻线索提供了新的思维，审计时关注审计对象的所有数据，全程实施监控，且将单纯的事后转变为事中审计与事前预测。收集的审计数据采用大数据审计技术，在整体样本相关性分析中，获得的是现象与本质之间的相关性，而不是传统的因果关系，同时，还可以得到以前的审计方法无法获得的预测信息。审计环境的变化不仅给审计方法带来的颠覆性变化，而且推动了审计思维的颠覆性变化。领导干部自然资源的审计环境复杂，大数据技术的应用优化了审计方法。
(二)推进智慧审计，降低审计风险
传统的自然资源资产审计工作由于受时间限制，信息收集中经常存在缺陷，审计信息传递不及时，不完整，从而导致自然资源资产审计产生风险。在大数据时代，所有信息数据都存储在特定的存储工具中，当需要时，可以直接通过网络传输，这不仅保证了审计数据传输的及时性，而且还保证了审计数据的完整性，可以从多个方面开展自然资源资产审计工作，有效地保证自然资源资产审计结果的正确性，并降低自然资源资产审计的风险。
(三)提升工作效率，提高工作质量
在大数据时代，信息数据的处理变得越来越高效。越来越多的行政机关和企事业单位使用大数据处理技术来管理日常事务，在决策之前为单位负责人提供可靠的数据基础，并在数据信息中体现出自身权利的运用。自然资源资产审计是对行政机关和企事业单位领导职责履行的监督，在大数据时代，审计方式也必须改变，以适应时代的发展。大数据技术的开发与应用，可以实现自然资源资产审计的创新，提高自然资源资产审计的质量。
三、领导干部自然资源资产离任审计的困难
(一)自然资源资产数据标准不统一，收集不全面
随着大数据时代的到来，各种行政机构和企事业单位之间的信息技术建设日益加强。同时，大数据的概念已应用于财务管理。但是，由于诸多因素的影响，政府机构，企事业单位之间的数据管理工作只能在内部进行管理，数据信息尚未实现在不同单位之间的共享，并且还没有建立统一标准，信息之间也缺乏沟通。自然资源资产的审计涉及很多的部门和单位，并且需要更多的数据和信息，在缺乏统一标准的情况下，部门之间的数据和信息集成变得更加困难，无法判断部门或单位之间业务的真实性，并且存在审计结果不准确和数据信息利用率降低的风险。
(二)审计模式陈旧
自然资源资产离任审计不仅是经济责任审计，还是资源环境审计。但是，现有的审计分析方法任然是审计人员的专业判断，不可避免的存在主观方面的风险，而且地理信息图像，图表和数据的数量众多，很难从中发现问题。因此，根据自然资源资产审计工作的特点，促进智能数据分析的需求尤为迫切。
(三)审计人员的能力不足
对自然资源资产的审计是复杂而艰巨的，对审计人员的能力有很高的要求。就审计人员的数量而言，鉴于自然资源资产的数量大且具有多样性，数据资料来自于多个机构或组织，信息的收集需要全面而完整，现有的审计力量显然是不足的。就审计人员的专业能力而言，现缺乏综合型人才，对自然资源资产的审计涉及对资源和环境方面详细和深入的专业知识，在大数据环境中，审计人员还需要掌握相关的计算机技术和现代信息技术。
四、大数据视角下自然资源资产离任审计的对策．
(一)制定健全的大数据审计规范
为了保证自然资源资产审计结果的准确性，需要在大数据下进行自然资源资产审计的创新。首先，需要标准化数据，应根据我国的实际情况，并结合国外的先进经验，制定科学合理的大数据标准，同时各机构，企事业单位之间数据信息的共享需逐步实现。这样，大数据技术在自然资源资产审计中的运用，不仅可以使自然资源资产审计全面而系统地开展，提高自然资源资产审计工作的智能水平，而且将使自然资源资产审计更加有效，促进数据收集，整理和分析任务的一体化。
(二)搭建审计大数据平台
审计方面的大数据平台的建立是以相关审计数据的“收集，传输，存储，使用和管理”为基础。每个部门都将数据传输到数据库，数据等级分为省，市和县。类型分为业务，物理和财务数据。通过在全国范围内使用审计信息网络，可以将数据挖掘技术用于搜索海量数据和信息中潜在的有价值的数据。物理数据的获取，可以结合使用地理信息技术，卫星遥感成像技术和制图部f-jArcGIS，MapGIS，CAD软件技术，解决了土地，水和森林等资源在审计过程中难以找到，难以定义，无法测量的难题，并实时掌握自然资源资产的存量和流量的状态。所收集的数据通过审计机构与数据库之间的接口进行传输，并且使用可视化技术使审计人员直观地获取大量信息中的审计信息。
(三)构建审计大数据分析系统
在建立了审计大数据平台的前提上，可以集中精力建设项目资金审计系统，指标审计系统和政策实施有效性审计系统。自然资源资金审计系统分析的重点是干部任职期间对自然资源管理的运用以及有关资金的利用。自然资源审计系统主要分析自然资源资产的开发利用保护，资产管理，生态环境保一S2一护的评价指标以及相关目标的完成情况。政策实施效果审计系统是分析生态文明建设指导方针的实施情况和领导干部的政策部署情况，生态环境保护法律法规的履行情况，自然资源资产管理的完成情况等。
具体操作流程是，第一步，利用数据库的技术智能提取出可作为证据的有效审计信息，例如相关资源资产使用的绩效，指标的完成情况以及相关政策的执行情况，使用同类分析来找出特殊或异常的数据，作为审计疑点进行重点调查。第二步，利用相关分析来挖掘所有异常数据的相关性或依赖性，从而突出异常数据的问题。第三步，深入分析相关数据，且根据审计人员专业的经验确定所发现的审计疑问。结合所述流程建立出一套数据分析相关的模型，形成“寻找疑问一分析疑问一确认疑问”的逻辑思维。
(四)提高审计人员的技术水平
为了提高自然资源资产审计师的整体素质，有必要加强培训。除了培训专业知识外，最重要的是加强数据技术方面知识的培训，以加强大数据自然资源资产审计人员团队的建设。在数据技术培训中，应基于数据信息分析，逐步培养熟练应用数据模型的能力，能通过数据模型的构建，从大量的数据信息中筛选出有用的财务信息，并能够分辨出有问题的自然资源资产审计信息。数字化自然资源资产审计团队的建设将使自然资源资产审计工作的开展更加顺利，有效。
五、结语
当前，大数据技术在领导干部自然资源审计中的应用还不够成熟，运用大数据技术可以使得领导干部自然资源审计工作更加动态，系统，客观地开展，大数据技术在领导干部自然资源审计中的应用，将优化传统的审计方法，提升工作效率，降低审计风险，结合现代信息数据分析的经验，为今后审计工作的发展的提供新的方向。
摘自《市场论坛》杂志！
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